中国人民银行 财政部


中国人民银行、财政部关于印发《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》的通知

银发[2000]228号

中国人民银行各分行、营业管理部，各政策性银行、国有独资商业银行、金融资产管
理公司、股份制商业银行，总行直接监管的非银行金融机构，各省、自治区、直辖市
财政厅（局），深圳市财政局：
为加强对金融机构的监督管理，充分发挥会计师事务所的鉴证和服务作用，中国人民银行和财政部联合制定了《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。
外资银行适用本办法。本办法未作规定的，适用原有规定。
请人民银行各分行、营业管理部将此文转发辖内外资银行、城市商业银行、分行监管的非银行金融机构、城市信用合作社及其联社、农村信用合作社及其联社。
请各省、自治区、直辖市注册会计师协会将此文转发辖内各会计师事务所。


第一章 总则
第一条 为加强对金融机构的监督管理，保护社会公众利益，充分发挥会计师事务所的鉴证和服务作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国中国人民银行法》等有关法律法规的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称金融机构是指经中国人民银行批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、国有独资商业银行、金融资产管理公司、股份制商业银行、外资银行、城市商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城市信用合作社及其联社、农村信用合作社及其联社等金融机构。
第三条 本办法所称金融相关审计业务，是指会计师事务所接受委托从事的下列业务：
（一）接受金融机构委托从事的年度会计报表审计；
（二）接受金融机构委托、根据中国人民银行规定进行的专项审计业务；
（三）接受中国人民银行委托进行的专项审计业务。

第二章 会计师事务所条件
第四条 从事政策性银行、国有独资商业银行、金融资产管理公司、股份制商业银行、外资银行以及中国人民银行总行直接监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司金融相关审计业务的会计师事务所，应具备下列条件：
（一）在我国境内依法成立三年以上（含三年），内部机构及管理制度健全；
（二）注册会计师不少于60人，上年度业务收入不低于1500万元；
（三）具有良好的职业道德记录和信誉，最近3年未发生过严重工作失误和违反职业道德的行为，没有发生过重大违法违规行为；
（四）至少有20名熟悉金融相关审计业务的注册会计师。
第五条 从事城市商业银行、城市信用合作社及其联社、农村信用合作社及其联社以及中国人民银行分行监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司金融相关审计业务的会计师事务所，应具备下列条件：
（一）在我国境内依法成立三年以上（含三年），内部机构及管理制度健全；
（二）注册会计师不少于20人，上年度业务收入不低于400万元；
（三）具有良好的职业道德记录和信誉，最近3年未发生过严重工作失误和违反职业道德的行为，没有发生过重大违法违规行为；
（四）至少有3名熟悉金融相关审计业务的注册会计师。

第三章 监督和管理
第六条 具备第四条规定条件的会计师事务所，应将有关证明材料送所在地省级注册会计师协会审查后，连同省级注册会计师协会的证明函，一并报送中国注册会计师协会审核。
具备第五条规定条件的会计师事务所，应将有关证明材料送所在地的省级注册会计师协会审查。省级注册会计师协会审查后，将符合条件的会计师事务所名单及有关指标汇总后报送中国注册会计师协会审核。
中国注册会计师协会将符合条件的会计师事务所向中国人民银行推荐，经中国人民银行审核批准后，对符合条件的会计师事务所由中国人民银行向金融机构发文公布。
第七条 各金融机构有权自行选择符合条件的会计师事务所为其提供服务，不得委托不符合条件的会计师事务所以及其他机构和个人办理金融相关审计业务。对不符合条件的会计师事务所出具的审计报告，中国人民银行将不予认可。
第八条 政策性银行、国有独资商业银行、金融资产管理公司、股份制商业银行、外资银行以及中国人民银行总行直接监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司在与从事金融相关审计业务的会计师事务所签订业务约定书之日起七个工作日内，应将所委托会计师事务所的以下资料一式两份报送中国人民银行：
（一）营业执照复印件；
（二）项目负责人和签字注册会计师简历；
（三）曾经从事金融相关审计业务证明。
城市商业银行、城市信用合作社及其联社、农村信用合作社及其联社以及中国人民银行分行监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司在与从事金融相关审计业务的会计师事务所签订业务约定书之日起七个工作日内，应将所委托会计师事务所的相关资料一式两份报送所在地中国人民银行分行、营业管理部或中心支行。
第九条 金融机构变更委托的会计师事务所之前，应将变更原因报送中国人民银行总行或分行、营业管理部、中心支行。
会计师事务所对变更有异议的，有权向中国人民银行和中国注册会计师协会或中国人民银行分行、营业管理部、中心支行和省级注册会计师协会提出申诉。
第十条 各金融机构应积极配合注册会计师的工作，主动提供有关财务会计资料及其他相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性承担相应的责任。
第十一条 从事金融相关审计业务的会计师事务所应严格按照国家有关法律、法规和行业管理制度的规定开展金融相关审计业务，对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
第十二条 从事金融相关审计业务的注册会计师应参加中国注册会计师协会和中国人民银行组织和举办的金融相关审计业务培训。

第四章 检查和处罚
第十三条 中国人民银行和中国注册会计师协会根据各自职责，分别对金融机构的财务会计资料和会计师事务所的审计工作底稿进行检查，复核有关工作质量。
金融机构有违法违规行为的，由中国人民银行处理。会计师事务所有违法违规行为的，由中国注册会计师协会处理。
第十四条 经调查核实在审计过程中有下列问题的会计师事务所，中国人民银行或其分行、营业管理部、中心支行有权要求金融机构终止对该事务所的委托。
（一）严重违背《中国注册会计师独立审计准则》；
（二）发生严重违背职业道德的行为；
（三）中国人民银行对金融机构现场检查发现会计师事务所存在按《中国注册会计师独立审计准则》等执业规范的规定应发现而未发现的重大问题。
因上述行为被终止委托的会计师事务所二年内不得从事金融相关审计业务。
第十五条 注册会计师、会计师事务所故意出具虚假的审计报告，由省级以上人民政府财政部门按《中华人民共和国注册会计师法》的规定给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章 附则
第十六条 本办法由中国人民银行会同财政部负责解释。
第十七条 本办法自发布之日起施行。



广东省汕头市人民政府


第106号


《汕头市人民政府行政决策听证规定》已经2008年8月22日汕头市人民政府第十二届第三十一次常务会议审议通过，现予公布，自2008年11月1日起施行。




市　长

二〇〇八年八月二十八日


汕头市人民政府行政决策听证规定

第一章 总　则

第一条　为了规范汕头市人民政府（以下简称“市政府”）行政决策听证程序，提高行政决策民主化、科学化，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。
第二条　市政府的行政决策听证工作适用本规定。
本规定所称行政决策听证，是指市政府在作出行政决策之前，公开听取、收集公民、法人和其他组织对该行政决策的意见和建议的活动。
第三条　市政府的行政决策有下列情形之一的，可以举行听证：
（一）对经济、社会发展等公共利益有重大影响的，或者对行政决策事项的必要性有较大争议的；
（二） 对公民、法人和其他组织切身利益有较大影响或者涉及公共安全的；
（三）可能导致不同利益群体产生明显利益冲突的；
（四）依法需要举行听证或者市政府认为需要举行听证的其他情形。
市政府拟定的法规草案和制定的规章、规范性文件有前款规定情形之一的，可以举行听证。
第四条　有下列情况之一的，有关单位或者个人可以提议市政府就行政决策举行听证：
（一） 拟定行政决策的单位在拟定过程中或者完成拟定后，认为有必要举行听证的；
（二）行政决策向社会公开征求意见或者公示过程中，有关公民、法人和其他组织认为应当举行听证的；
（三）市法制局在对行政决策进行法律审查过程中，认为有必要举行听证的；
（四）市政府分管副市长、市政府秘书长在审议、审核行政决策过程中，认为有必要举行听证的；
（五）依法有权提议举行听证的其他单位和个人，认为有必要举行听证的。
市政府应当对举行听证的提议进行认真审查，并由市长决定是否举行听证。
第五条　行政决策听证应当遵循公开、公平、公正、便民的原则，充分听取公民、法人和其他组织的意见，保障其陈述意见的权利。
除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私以及依法不能公开听证外，听证应当公开举行。
第六条　市政府可以指定市政府办公室或者市法制局作为听证组织机关。
第七条　听证组织机关组织听证应当提供必要的场地、设备和其他工作条件，所需经费由市财政保障。
举行听证活动的现场秩序，由听证组织机关会同市公安机关负责。
第八条 行政决策听证采取听证会的形式进行。

第二章 听证参加人员

第九条　听证参加人员包括听证主持人、听证员、记录员、听证陈述人和听证旁听人。
第十条　听证主持人是指听证组织机关指定负责主持听证会的人员。
听证主持人主要履行下列职责：
（一）决定听证陈述人的发言顺序；
（二）就听证的陈述意见、理由、依据等询问听证陈述人；
（三）必要时组织听证陈述人进行质证、辩论；
（四）就听证过程中出现的程序问题作出决定；
（五）维护听证会秩序和执行听证会纪律，制止违反听证规则的行为；
（六）审定并签署听证笔录。
（七）法律、法规、规章规定的其他职责。
第十一条　听证员是指经听证组织机关确定，参加听证会听取意见的人员。
参加听证会的听证员一般不少于三名。
第十二条　记录员是指由听证组织机关指定，负责记录听证陈述人陈述、制作听证笔录等事务性工作的人员。
第十三条　听证陈述人是指经听证组织机关确定，出席听证会并就听证事项提出意见、陈述有关理由和依据的人员，包括部门陈述人和公众陈述人。
部门陈述人由行政决策拟定单位指派的人员组成。
公众陈述人由下列人员组成：
（一）与听证事项有直接利害关系的公民、法人和其他组织（包括其推选的代表）；
（二）与听证事项有关并提供事实的公民、法人和其他组织（包括其推选的代表）；
（三）听证组织机关邀请的人大代表、政协委员和有关专家等。
第十四条　听证旁听人是指自愿报名参加听证会并经听证组织机关同意，旁听听证会的公民、法人和其他组织。

第三章 听证程序

第十五条　听证组织机关应当根据本规定，在举行听证会之前制定听证方案、听证程序、听证规则、注意事项和会场纪律。
第十六条　听证组织机关应当于举行听证会的三十日前，将听证公告在市政府公报、市政府门户网站上刊登，必要时可以在电视台、广播电台发布。
听证公告应当载明以下内容：
（一）听证事项、听证内容和听证目的；
（二）听证的时间、地点；
（三）公众陈述人、听证旁听人的人数、报名条件和报名办法；
（四）公众陈述人的筛选原则；
（五）应当公告的其他事项。
第十七条　听证主持人、听证员、记录员有可能影响听证公正性的情形的，应当回避。
第十八条　公民、法人和其他组织符合听证公告规定条件的，可以申请参加听证。
公民、法人和其他组织申请参加陈述或者旁听的，应当按照听证公告的规定，于举行听证会的二十日前向听证组织机关提交申请。
第十九条　听证组织机关应当制作统一的申请书格式文本，供申请人领取或者从市政府门户网站下载。
公众陈述人应当在申请书载明个人简历、对听证事项所持观点和陈述的意见摘要等内容。
第二十条　公众陈述人的选择应当遵循广泛性、代表性、典型性的原则，并按以下方式确定：
（一）与听证事项有直接利害关系的公民、法人和其他组织申请参加听证会的，原则上应当确定为公众陈述人；但申请人数超过听证公告规定的公众陈述人人数三分之一的，申请人应当自行推荐代表参加听证，自行推荐确有困难的，由听证组织机关组织推荐；
（二）与听证事项有关的公民、法人和其他组织申请参加听证会，且申请人数超过听证公告规定的公众陈述人人数三分之一（听证事项未有直接利害关系人的，超过听证公告规定的公众陈述人人数三分之二）的，申请人应当自行推荐代表参加听证，自行推荐确有困难的，由听证组织机关根据申请先后顺序和代表各种不同意见的公众陈述人的人数，按比例相当的原则，合理确定；
（三）听证组织机关可以根据听证需要，邀请人大代表、政协委员和有关专家作为公众陈述人参加听证会。
第二十一条　听证组织机关应当于举行听证会的十日前，将听证通知书送达听证陈述人，并提供行政决策草案文本和听证说明，告知有关注意事项。
第二十二条　听证陈述人应当在听证组织机关规定的时间内，向听证组织机关提交书面陈述材料，并按时出席听证会。
听证陈述人不能出席听证会的，应当于举行听证会的五日前告知听证组织机关，经听证组织机关同意，听证陈述人可以委托他人出席听证会，受委托人应当提交委托人签名或者盖章的授权委托书，并在委托权限内参与听证活动。
第二十三条　听证组织机关应当根据申请的先后顺序和听证会的具体情况，确定听证旁听人，并于举行听证会的五日前通知其凭旁听证参加旁听。
第二十四条　听证会按下列程序进行：
（一）记录员应当查明听证参加人的身份和到场情况，宣布听证规则、纪律和听证会场有关注意事项；
（二）听证主持人宣布听证会开始，介绍听证员、记录员，说明听证事项，告知听证参加人的权利和义务；
（三）部门陈述人陈述意见、理由、依据；
（四）公众陈述人陈述意见、理由、依据；
（五）听证主持人、听证员询问听证陈述人；
（六）听证事项需要听证陈述人质证、辩论的，在听证主持人组织下进行质证、辩论；
（七）经听证主持人许可，听证旁听人可以就听证事项发言；
（八）听证主持人宣布听证结束。
第二十五条　有下列情形之一的，可以中止听证：
（一）因不可抗力的事由致使无法按期举行听证会的；
（二）主要听证陈述人没有出席听证会的；
（三）需要增加新的重要听证陈述人的；
（四）依法需要中止的其他情形。
听证会举行前中止听证的，由听证组织机关决定并通知听证参加人；听证会举行过程中中止听证的，由听证主持人决定。
中止听证的原因消除后，应当恢复举行听证。
第二十六条　有下列情形之一的，终止听证：
（一）公众陈述人全部明确放弃听证权利或者被视为放弃听证权利的；
（二）因客观情况发生重大变化，致使举行听证没有必要的；
（三）依法应当终止听证的其他情形。
听证会举行前终止听证的，由听证组织机关决定并予以公告；听证会举行过程中终止听证的，由听证主持人决定。
第二十七条　听证陈述人享有平等发言的权利。
听证陈述人应当真实反映与听证事项相关的意见或者建议，遵守听证规则和纪律，保守国家秘密。
第二十八条　听证应当制作听证笔录。听证笔录应当载明下列内容：
（一）听证事项及听证内容；
（二）听证的时间、地点；
（三）听证参加人的基本情况；
（四）听证陈述人的意见、理由、依据；
（五）听证主持人认为需要载明的其他事项。
听证过程中进行听证陈述人质证、辩论的，听证笔录应当载明质证、辩论的内容。
第二十九条　听证笔录经听证陈述人确认无误后当场签字或者盖章；听证陈述人拒绝签字或者盖章的，记录员应当记明情况附卷。
听证主持人、听证员、记录员应当在听证笔录上签名。
第三十条　听证陈述人认为听证会程序违反本规定的，可以向听证主持人提出。听证主持人应当对听证陈述人提出的异议予以答复。
第三十一条　听证旁听人除经听证主持人许可外，不得发言，但可以在听证会后就听证事项向听证组织机关提交书面意见，反映自己的观点和意愿。
第三十二条　听证组织机关应当在听证会结束之日起七个工作日内，组织研究听证意见或者建议，制作听证报告提交市政府。
听证报告应当客观、真实地反映听证会上听证陈述人的听证意见，并载明以下内容：
（一）听证事项及听证内容；
（二）听证的基本情况；
（三）听证陈述人提出的主要意见或者建议、理由、依据；
（四）听证事项的赞同意见与反对意见以及之间的分歧；
（五）听证主持人对听证会中有关事项的处理情况；
（六）中止、终止听证的说明；
（七）听证事项的分析意见、处理建议。
第三十三条　听证报告应当作为市政府行政决策的重要依据。对没有采纳的重要意见，由听证组织机关书面向听证陈述人反馈并说明理由。

第四章 法律责任

第三十四条　部门陈述人有下列情形之一的，由市政府对该部门主要负责人和直接责任人员给予通报批评；情节严重的，依法给予行政处分：
（一）无正当理由不出席听证会或者拒绝在听证会上陈述的；
（二）在听证会上陈述不实或者提供虚假、错误信息的。
第三十五条　听证组织机关以及听证主持人、听证员、记录员违反本规定，导致不能公正、公平举行听证的，由市政府对主要负责人和直接责任人员给予通报批评；情节严重的，依法给予行政处分。
第三十六条　扰乱听证会秩序或者妨碍听证会正常、公正举行的，由听证主持人予以制止；拒不改正的，责令离开听证会场；违反治安管理规定的，由公安机关依法予以处理。

第五章 附　则

第三十七条　本规定自2008年11月1日起施行。